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香港的两级利得税税率制度

香港政府在二零一七年第四季度提出了一个两级利得税税率制度,而有关的2017税务(修订)(第七号)条例草案(“条例草案”)已刊登宪报,并于今年初提交立法会。条例草案一经立法,两级税税率将适用于2018/19或以后之课税年度(即从2018年4月1日至2019年3月31日之课税年度起)。新税制的重点如下:

  • 根据提出的两级税率制,公司及非法团业务的第一个200万港元应评税利润,会以现行税率减半征税,分别为8.25%及7.5%。其余应评税利润将分别按公司及非法团业务的现行税率16.5%及15%征税。提出的条例草案的构思是将两级利得税税率制度适用于所有有关商业实体(即公司及非法团业务),但关联商业实体除外。
  • 为避免企业集团在其下关联商业实体之间分配收入以享受较低的税率,两级税率只适用于由企业集团提名其下的一个关联商业实体。如果一个商业实体对另一个商业实体拥有控制权,或者两者都在同一个商业实体的控制之下,这两个商业实体则通常被视为关联商业实体。 “控制”一般是指直接或间接持有另一实体已发行股本,投票权,资本或利润的50%以上。 关联关系在课税基礎周期期末时的状态决定。
  • 某些商业实体可能已经享受了特定业务税率减半征收优惠如企业财资中心,再保险业务,专属自保保险业务,飞机租赁业务和飞机租赁管理业务。根据提出的条例草案,两级税制将不适用于已经享有特定业务优惠税率税制的商业实体。当一个商业实体选择了这些特定业务优惠税制,其合资格部份的应评税利润适用半额税率,余下的非合资格应评税利润则依然需要缴纳全额税率。
  • 提出的条例草案,提供了额外的理由去支持申请暂缓缴付2018/19暂缴利得税:商业实体如公司可以凭借其将相当可能会按两级税率制缴付利得税的理由,在规定的日期内以书面形式向税务局申请暂缓缴付2018/19课税年度的暂缴利得税。

 

 

 

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