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香港与俄罗斯已签订了税收协定

香港与俄罗斯已于2016年1月18日签订了全面性税收协定。这是香港与贸易伙伴签订的第34份全面性税收协定。税收协定阐明双方的征税权,有助投资者更有效地评估其跨境经济活动的潜在税务负担。

香港-俄罗斯税收协定取得了五个里程碑

以下图表罗列了香港-俄罗斯税收协定所取得的五项里程碑。

1

香港特区政府认为,香港-俄罗斯税收协定有助推动两地的经济贸易连系,并进一步鼓励俄罗斯和香港公司在彼此的地方营商投资。此外,税收协定标志着香港特区政府在致力扩阔全面性税收协定网络,包括一带一路沿线经济体签订协定的相关工作,取得了成果。

2

往日没有达成该项税收协定时,香港公司在俄罗斯设立的常设机构所得的利润,如果源自香港,可能须在两地课税。但在该税收协定下,这些公司在俄罗斯所缴纳的税款,将可以根据香港的税务条例,从香港所征收的相关税项中进行抵免,从而避免双重课税。

3

在没有该税收协定的情况下,俄罗斯居民在香港所赚取的收入会同时被香港和俄罗斯征收税款。在该税收协定下,俄罗斯居民在香港所缴的税款,可以从俄罗斯所征收的相关税项中予以抵免。

 

4

在该项税收协定下,俄罗斯向香港居民征收特许权使用费的预提税税率,会由现时的20%(如收款对象为公司)或30%(如收款对象为个人)大幅降至以3%为上限。香港居民从俄罗斯收取的股息收入的预提税税率,会由现时的15%降至5%或10%,视乎其控股的百分比而定。

5

除了上述以外,该项税收协定,也包含了资料交换条文,让香港可履行提升税务透明度和打击逃税的国际义务。

案例:俄罗斯投资者通过香港投资中国的税收利益

享受最大利益 – 使用一个香港公司作为踏脚石

背景

  1. 来自俄罗斯的B先生拥有一个俄罗斯公司“RU OOO”;
  2. 经营业务是IT产品;
  3. 他在中国的营商活动包括:
      • 在中国投资开设一个外商独资企业 (“WOFE”);
      • 贷款给WOFE以让其在中国运营;
      • 授权WOFE使用专利以让其在中国运营。

新的安排

  1. B先生在香港设立一个公司 “HKG Ltd”;
  2. 利用HKG Ltd作为公司股东在中国设立WOFE;
  3. 利用HKG Ltd向WOFE进行股东贷款以支持后者在中国运营;
  4. 利用HKG Ltd向WOFE进行专利授权以支持后者在中国运营。

税收利益

1. 来自WOFE的股息

    • 当中国公司赚取利润并将税后利润返回境外投资者,将产生中国预提所得税税收;
    • 若向RU OOO支付股息,预提税率10%;
    • 若向HKG Ltd支付股息,预提税率5%;
    • 当向香港支付股息,将获得5%税收利益

2. 来自WOFE的利息

    • 当中国公司将利息返回境外股东借贷人,将产生中国预提所得税税收;
    • 若向RU OOO支付利息,预提税率10%;
    • 若向HKG Ltd支付利息,预提税率7%;
    • 当向香港支付利息,将获得3%税收利益

3. 来自WOFE的特许权使用费

    • 当中国公司将特许权使用费返回境外专利所有者,将产生中国预提所得税税收;
    • 若向RU OOO支付特许权使用费,预提税率10%;
    • 若向HKG Ltd支付特许权使用费,预提税率7%;
    • 当向香港支付特许权使用费,将获得3%税收利益

备注:根据香港税务条例,若香港公司向俄罗斯公司进一步支付股息、利息及特许权使用费,将不会产生香港预提所得税税收。

图1:俄罗斯投资者通过香港投资中国的最优税务结构

换个角度看,香港与俄罗斯签订的税收协定也同时向中国投资者提供了通过香港投资俄罗斯的税收好处。该税收利益主要体现在当香港作为中间控股公司时,也作为借贷人和知识产权所有者,以支持俄罗斯分支机构在当地的运营。当俄罗斯分支机构将利息及特许权使用费通过香港返回中国时,将分别享有5%及3%的税负节省。

结论

香港-俄罗斯税收协定待双方完成有关的批准程序后开始生效。就香港而言,行政长官会同行政会议须根据《税务条例》就协定作出一项命令,而通过该项命令须经立法会先订立后审议的程序。香港特区政府正致力维护其简单税制及与其贸易伙伴拓宽税收协定网络,以推动香港继续成为具备吸引力及高效运转的国际金融中心。建议来自俄罗斯及其他海外国家的投资者可利用香港作为其投资中国及一带一路沿线国家的理想之地。

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Catherine LE BOURGEOIS
凯瑟琳·拉波尔乔
主管合伙人  
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  Wilson YEUNG
杨维信

国际税务总监
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