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外商直接再投资有关预提所得税递延纳税政策

目前,外国投资者从中国获得的股息以10%预提所得税的形式缴纳中国企业所得税。为了吸引外资流入中国,中国政府最近实施了一项预提所得税递延纳税优惠政策。根据这一政策,如果外国投资者将中国居民企业分配的利润直接再投资于鼓励类投资项目,并符合有关规定,则暂不会被征收10%股息预提所得税,直至外国投资者转让其在中国有关的再投资项目。这税务递延纳税优惠政策可追溯自2017年1月1日,即外国投资者于2017年1月1日或之后收到的股息可能有资格享受有关优惠待遇,申请退还已支付的预提所得税。

享受以上税务递延纳税优惠待遇,需要同时满足以下四个条件:

  1. 外国投资者应将分配的利润直接投资于下列其中一项:
    • 注入中国境内居民企业的实收资本或资本公职
    • 建立新的中国境内居民企业
    • 从非关联方收购中国境内居民企业的股份
    • 中国财政部和国家税务总局规定的其他方式
  2. 中国居民企业向外国投资者分配的利润,是指企业从已经实现的留存收益实际分配的权益性投资收益(如股息)。
  3. 若果股息以现金方式分配给外国投资者,相关款项直接从中国利润分配企业的帐户转入被投资企业的账户或股权转让方账户,不得在直接再投资前,在境内外其他帐户周转。若果股息以非现金形式分配,例如有形资产(实物),有价证券等,相关资产的所有权直接从中国利润分配企业转入被投资者企业或股权转让方,在直接再投资前,不得由其他企业,个人代为持有或临时持有。
  4. 鼓励类投资项目是指外商投资期内,被投资企业经营的下列范围活动:
    • 属终“外商投资产业指导目录”所列出的鼓励外商投资产业目录
    • 属终“中西部地区外商投资优势产业目录”所列出的项目
    鼓励类投资项目大部份集中于制造业,特别是高技术和高增值行业。

 

 

 

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