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中国对非居民企业预提所得税上的一些改变

非中国税务居民企业(“非居民企业”)赚取的一些被动收入如股息、利息、特许权使用费、资本所得等,一般均以预提所得税之形式来缴纳中国企业所得税。自2017年12月1日起,以下变化为:

  • 非居民企业扣缴义务发生时间为中国派发股息的实际支付日期,而不是在决议宣布派发股息的日期(或在决议之前支付的实际日期)。这安排可以有效地延长扣缴义务发生时间,不仅有助于减少扣缴义务人的合规申报负担,更可为纳税人和扣缴义务人留下足够的时间来准备所需的备案文件以作申请税收协定的有关优惠,例如,预提所得税优惠税率。
  • 如果非居民企业通过分期出售资产而获得收入,则其收入首先被视为成本回收,即等同不征税,并仅在完全收回投资成本时才会产生资本所得预提所得税。如果非居民企业对一项权益进行多次投资或收购,而该权益将部分转让,则转让的权益成本将按比例来确认。如果该投资是在一段时间内逐步转让的话,这安排可以有效地延长纳税义务发生时间。
  • 外币收入应折算为人民币,下列三种情况的汇率折算时间均明确厘定:(一)当税款是由扣缴义务代理人所缴纳时,该外币金额应当自扣缴义务发生日按照当日汇率折算为人民币计算; (二)非居民企业的纳税人自行申报纳税及提交报税表时,该外币金额应当在发放纳税证明前一天按外汇金额折算为人民币; (三)当中国税务机关下令非居民企业缴付税时,该外币金额应当在缴付期限的确定日前一天按照汇率折算为人民币计算。

 

 

 

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