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从2020年1月1日起,享受中国税收协定待遇(如优惠预扣税率等)的管理程序将有所简化,从备案相关文件信息转变为保留相关文件待中国税务机关备查。新管理程序的特点如下:

申报文件

非居民纳税人(享受税收协定待遇)或中国扣缴义务人需要提交一张简化后的信息报告表,该表将比现有报表的内容要求少得多,只需要非居民纳税人的姓名、联系方式、连同非居民纳税人的声明,以确认:

  • 根据缔约国的法律法规和适用税收协定的有关规定,纳税人是缔约国的居民;
  • 相关交易或安排的主要目的不是获取税收协定待遇;
  • 纳税人自我评估后自认为符合享受协定待遇的要求,并承担相应的法律责任;
  • 纳税人将配合并保留相关文件待中国税务机关备查.
保留文件

非居民纳税人留存待中国税务机关备查的文件包括但不限于:

  • 纳税人居住的缔约国主管机关出具的税务居民证明;
  • 证明收入所有权的文件,如合同、董事会决议、股东会议记录或付款通知;
  • 如果为被动收入(如股息、利息和特许权使用费)享受协定待遇,则应提供显示被动收入“受益所有人”的相关文件/信息;
  • 国际运输收入享受协定待遇需提供个人护照复印件、企业证书复印件;

根据新的管理程序,非居民纳税人税务申报时只需填写简化后的信息申报表,这可以减轻申报负担。然而,非居民纳税人仍可能面临与享受相关协定待遇资格相关的潜在风险,因为如果自我评估没有适当的相关文件支持,中国税务机关可能会质疑其享受协定待遇的资格,并可能取消其享受协定待遇并按规定征收相应的利息和罚款。自我评估可能会对不完全了解相关税收法规的非居民纳税人构成挑战。